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中注协发布2015年年报审计情况快报(第十期)

发布日期:2016-04-09 14:35 |  来源:admin   访问量:935
  





2016年4月7日,中注协发布上市公司2015年年报审计情况快报(第十期),全文如下:

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

329日—44日,40家证券资格会计师事务所(以下简称“事务所”)共为510家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表1),其中,沪市主板203家,深市主板102家,中小企业板144家,创业板61家。从审计报告意见类型看,504家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告,6家上市公司(恒生电子、八一钢铁、*ST常林、皖江物流、金杯汽车和*ST夏利)被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

截至44日,40家事务所共为1300家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表2),其中,沪市主板491家,深市主板237家,中小企业板356家,创业板216家。从审计报告意见类型看,1276家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告,23家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,1家上市公司被出具了保留意见审计报告。

329日—44日,36家事务所共为303家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表3),其中,沪市主板193家,深市主板102家,中小企业板7家,创业板1家。从审计报告意见类型看,295家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告,8家上市公司(*ST常林、华银电力、皖江物流、中超控股、桂冠电力、亚宝药业、中文传媒和重庆钢铁)被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

截至44日,39家事务所共为731家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表4),其中,沪市主板469家,深市主板237家,中小企业板20家,创业板5家。从审计报告意见类型看,707家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告,24家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

329日—44日,7家事务所共出具非标准审计报告14(详见附表5),其中非标准财务报表审计报告6份,非标准内部控制审计报告8份,有2家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。

截至44日,17家事务所共出具非标准审计报告48份,其中非标准财务报表审计报告24份,非标准内部控制审计报告24份,有8家上市公司同时被出具了非标准的财务报表和内部控制审计报告。

二、出具非标准审计报告的原因

(一)带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告

1.恒生电子天健会计师事务所审计)。如财务报表附注所述,截至财务报表批准日,中国证券监督管理委员会对公司子公司杭州恒生网络技术服务有限公司提起的行政处罚尚处于听证阶段,其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

2.八一钢铁瑞华会计师事务所审计)。截至20151231日,八一钢铁累计未分配利润-351,981.19万元,流动负债合计金额超过流动资产合计金额1,516,833.77万元,合并财务报表资产负债率为104.96%。虽然八一钢铁在合并财务报表附注中披露了拟采取的应对措施,但其持续经营能力仍存在重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

3. *ST常林信永中和会计师事务所审计)。如财务报表附注所述,截至财务报表批准日,常林股份公司对现代重工业株式会社、现代重工(中国)投资有限公司提出的诉讼尚处于法院受理阶段,其结果具有不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

4.皖江物流天健会计师事务所审计)。如财务报表附注所述,皖江物流公司根据中国证券监督管理委员会《行政处罚决定书》(201521) 的认定结论并结合财务自查情况,对2012年度、2013年度和2014年度财务报表进行了更正。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

5.金杯汽车众华会计师事务所审计)。注册会计师提醒财务报表使用者关注,虽然金杯汽车公司已在附注中披露了拟采取的改善措施,但持续经营能力仍存在重大不确定性。

6. *ST夏利瑞华会计师事务所审计)。如财务报表附注所述,一汽夏利2015年度实现利润总额3,093.84万元,其中非经常性收益160,002.24万元,20151231日流动负债高于流动资产198,151.82万元,表明存在可能导致对一汽夏利持续经营能力产生疑虑的重大不确定性。注册会计师提醒财务报表使用者对上述事项予以关注。

(二)带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告

1. *ST常林信永中和会计师事务所审计)。如常林股份2015年度内部控制自我评价报告中所述,20158月常林股份公司就持有40%股权(非控股)的联营企业现代(江苏)工程机械有限公司发生数额巨大的特别纳税调整(因转让定价)事项,向江苏省高级人民法院提起诉讼,积极维护公司权益。常林股份在财务报表附注中进行了充分披露。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

2.华银电力信永中和会计师事务所审计)。华银电力公司与控股股东中国大唐集团公司的湖南分公司一套人马两块牌子,与控股股东在人员、机构方面未实现相互独立。由于华银电力公司和中国大唐集团公司湖南分公司存在业务同质性,公司控制环境存在缺陷。华银电力公司一直关注控股股东在湖南地区电力资产的经营状况和证券市场变化情况,积极促成与控股股东在湖南地区的优质电力资产逐步注入公司,减少公司与控股股东之间的同业竞争。公司控股股东承诺在2017630日前将其在湖南地区的优质电力资产在符合相关条件时注入公司。2015年度,华银电力公司通过实施发行股份购买资产方案,购买中国大唐集团公司持有的大唐湘潭发电有限责任公司60.93%的股权、大唐华银张家界水电有限公司35%的股权及大唐耒阳发电厂经营性资产。上述交易完成后,在很大程度上减少了华银电力公司与控股股东之间的同业竞争,华银电力公司控制环境方面存在的缺陷得到了较大改善。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

3.皖江物流天健会计师事务所审计)。皖江物流公司根据中国证券监督管理委员会《行政处罚决定书》(201521) 的认定结论并结合财务自查情况,对2012年度、2013年度和2014年度财务报表进行了更正,并对内部控制存在的重大缺陷进行了整改。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

4.中超控股天职国际会计师事务所审计)。如公司董事会2015年财务报告内部控制评价报告所述,公司于2015年收购了无锡市恒汇电缆有限公司、江苏长峰电缆有限公司、河南虹峰电缆股份有限公司及江苏上鸿润合金复合材料有限公司(以下简称“被收购公司”),并将其纳入了2015年度财务报表的合并范围。按照中国证券监督管理委员会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》(2011年第1期,总第1期)的相关豁免规定,公司在对财务报告内部控制于20151231日的有效性进行评价时,未将被收购公司的财务报告内部控制包括在评价范围内。同样地,按照《企业内部控制审计指引实施意见》的相关指引,注册会计师对公司财务报告内部控制执行审计工作时,也未将被收购公司的财务报告内部控制包括在审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

5.桂冠电力信永中和会计师事务所审计)。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注,桂冠电力公司和中国大唐集团公司广西分公司、大唐集团广西聚源电力有限公司在人员、机构方面未实现相互独立,且存在业务同质性。

6.亚宝药业中审华寅五洲会计师事务所审计)。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注,亚宝药业公司一级子公司山西亚宝医药经销有限公司2015年与拉萨经济技术开发区博德咨询有限公司发生交易,注册会计师依据《企业会计准则36号—关联方披露》认定为关联方及其交易,亚宝药业公司依据《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》“第二章 关联人及关联交易认定”规定,认定为非关联方及其交易。亚宝药业公司已在2015年度财务报告中按照《企业会计准则》规定在财务报表附注中进行了披露。在本内部控制审计报告出具之前,拉萨经济技术开发区博德咨询有限公司的股权已进行了相应变更。

7.中文传媒大华会计师事务所审计)。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注,中文传媒2015年度实施完成重大资产并购业务,通过发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金的方式购买北京智明星通科技有限公司(以下简称“智明星通”)100%股权。根据中国证监会企业内部控制规范体系实施工作小组《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》中指导精神,中文传媒未将智明星通纳入2015年度内部控制评价范围。注册会计师认为中文传媒未将智明星通纳入2015年度内部控制的评价范围符合证监会有关法规的规定,相应地未将智明星通纳入内部控制审计的范围。

8.重庆钢铁天健会计师事务所审计)。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者关注,2016130日,重钢股份公司披露2015年度业绩预亏公告时,对于应计提存货跌价准备等对财务报告产生重大影响的事项未能合理预计,重钢股份公司已于2016326日披露业绩预亏修正公告。重钢股份公司信息披露的准确性和及时性存在不足。

三、上市公司审计机构变更总体情况

截至201644日,共有36家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息,共涉及上市公司216(详见附表6-1)。前后任事务所均已报备变更信息的有188家,仅前任事务所报备变更信息的有16家,仅后任事务所报备变更信息的有12家。从事务所报备的变更原因看,有81家是因前任事务所提供审计服务年限较长或聘期届满,有31家是因客户发生重大资产重组。

截至201644日,共有35家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息,共涉及上市公司153(详见附表6-2)。前后任事务所均已报备变更信息的有114家,仅前任事务所报备变更信息的有18家,仅后任事务所报备变更信息的有21家。

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